С 1 сентября 2026 года ФНС запускает эксперимент по повышению прозрачности рынка предоставления персонала. В нем примут участие 34 крупные компании из розничной торговли и электронной коммерции, включая «Ленту», «Магнит», «Перекресток», «Дикси», METRO, «ВкусВилл», Ozon, Wildberries и «Яндекс Маркет».
Для рынка мерчандайзинга это не отвлеченная налоговая инициатива. В приказе ФНС от 18 июня 2026 года № ЕД-1-22/404@ прямо указаны раскладка, выкладка и предпродажная подготовка товаров. Следовательно, новая модель может применяться к агентствам, которых участники эксперимента включат в перечень своих партнеров.
Разбираемся, как будет работать новая схема и что стоит проверить агентствам и заказчикам до ее запуска.
Как будет проходить эксперимент
Официальный срок проведения эксперимента установлен с 1 сентября 2026 года по 1 сентября 2027 года. При этом некоторые компании начали тестировать новую модель еще с 1 июня.
Участие является добровольным. Пока механизм действует для компаний, включенных в перечень ФНС, и партнеров, которых они привлекут к эксперименту. Однако по его итогам подход может быть закреплен в законодательстве и распространен на другие отрасли.
Главное изменение заключается в том, что заказчик рассчитывает налоговые обязательства подрядчика и перечисляет часть рассчитанных сумм на его единый налоговый счет.
Каждый месяц агентство должно передавать заказчику сведения о количестве исполнителей, их налоговом статусе и суммах выплат. Для самозанятых потребуется персонифицированный учет с указанием ФИО, ИНН и других данных.
С учетом этой информации заказчик рассчитывает налоговые обязательства и удерживает соответствующую часть из суммы оплаты услуг.
|
Налог или взнос |
Доля, которую перечисляет заказчик |
|
НДС |
75% |
|
Страховые взносы |
75% |
|
НДФЛ |
50% |
|
УСН для ИП |
100% |
|
Налог самозанятого |
100% |
Налоговая часть направляется на единый налоговый счет подрядчика или в счет уплаты налога самозанятого. Оставшаяся сумма поступает на расчетный счет агентства.
Это не дополнительный платеж сверх стоимости услуг. Заказчик разделяет согласованную сумму: одна часть перечисляется партнеру, другая идет в счет его налоговых обязательств.
Каким должен быть надежный подрядчик
В рамках эксперимента ФНС сформировала портрет так называемого «идеального» партнера. В стоимости его услуг должны быть четко выделены:
- выплаты исполнителям;
- НДФЛ и страховые взносы;
- НДС;
- собственная маржа.
Средний ориентир налоговой нагрузки составляет 45,8%, а средняя доля вычетов по НДС составляет 14,6%.
Для Москвы, Московской и Ленинградской областей, а также ряда удаленных регионов ориентир установлен на уровне 43,7%. Для остальных регионов среднее значение составляет 45,5%. Показатели также могут различаться в зависимости от того, предоставляет компания штатных работников, самозанятых или иностранных граждан.
Важно, что это не установленная законом налоговая ставка, а расчетный ориентир, по которому ФНС будет оценивать экономику работы подрядчика.
Несоответствие этим показателям само по себе не означает нарушение. Однако существенное отклонение может стать основанием для дополнительного анализа деятельности компании.
Поэтому формальной проверки договора и отсутствия налоговой задолженности будет недостаточно. Заказчику придется понимать, из чего складывается тариф и покрывает ли он реальные выплаты персоналу, налоги и расходы агентства.
Что произойдет при выявлении риска
Налоговый орган сможет сопоставлять численность персонала, его статус, суммы выплат и перечисленные налоги.
Если ФНС обнаружит расхождения или признаки уклонения от уплаты налогов, заказчик получит уведомление. В течение 10 рабочих дней он должен принять меры для устранения риска.
Если нарушения не устранены, а сотрудничество с подрядчиком продолжается, налоговые риски могут быть предъявлены уже заказчику. Это усилит требования к отчетности агентств и скорости предоставления подтверждающих документов.
Когда отношения могут признать трудовыми
Для рынка мерчандайзинга важно, что отдельные критерии оценки работы мерчандайзеров в материалах эксперимента не установлены. Поэтому основное внимание будет сосредоточено на фактической модели взаимодействия с персоналом и прозрачности расчетов между заказчиком и подрядчиком.Однако сохраняются общие признаки трудовых отношений: постоянный график, подчинение внутреннему распорядку заказчика, регулярные фиксированные выплаты, контроль процесса работы и длительное сотрудничество.
Поэтому агентствам важно проверять не только формулировки договоров, но и то, как фактически организована работа исполнителей в торговых точках.
Что изменится для рынка мерчандайзинга
Во-первых, повысится прозрачность ценообразования. Агентству потребуется объяснять, какая часть тарифа приходится на персонал, налоги и собственную маржу. Работать с искусственно заниженной стоимостью станет сложнее.
Во-вторых, качество учета превратится в один из критериев надежности подрядчика. При высокой ротации персонала агентству придется своевременно отражать каждую замену, изменение статуса исполнителя и сумму выплаты.
В-третьих, усилится контроль за работой с самозанятыми . Потребуется регулярно проверять их статус, получать необходимые согласия и следить за тем, чтобы фактическая модель сотрудничества соответствовала договору.
Наконец, эксперимент затронет не только налоговые и финансовые подразделения. В работу придется активнее включаться кадровым, юридическим и операционным командам.
Затронет ли это производителей
Если производитель напрямую заключает договор с агентством мерчандайзинга, а работы выполняются в магазинах сети, участвующей в эксперименте, это не означает автоматического включения договора в новую схему. Формальным заказчиком в данном случае выступает производитель, а не торговая сеть.
Однако сети могут усилить требования к идентификации стороннего персонала, допуску в торговые точки и налоговой прозрачности агентств. Производители также могут начать учитывать готовность подрядчика к новой модели при проведении тендеров.
При этом эксперимент может повлиять не только на требования к подрядчикам, но и на сам подход производителей к организации мерчандайзинга.
«На мой взгляд, это приведет к обелению рынка: часть недобросовестных агентств, использующих различные схемы ухода от налогов, будет вынуждена уйти. Это укрепит позиции компаний, которые уже работают прозрачно. При этом некоторые производители могут отказаться от агентских услуг и перейти на мерчандайзинг силами собственного персонала», — комментирует Татьяна Генне, руководитель направления по поддержке продаж подразделения Hygiene Reckitt.
Что проверить до 1 сентября
Агентствам и заказчикам стоит заранее:
- Определить, какие договоры могут попасть в эксперимент.
- Проверить оформление штатных работников, самозанятых, ИП и иностранных граждан.
- Настроить ежемесячный сбор данных по исполнителям, выплатам и регионам.
- Подготовить детализацию тарифа с выделением расходов на персонал, налогов и маржи.
- Проверить, соответствует ли реальная организация работы условиям договоров.
- Назначить ответственных за исправление расхождений и взаимодействие с заказчиком.
Вывод редакции
Эксперимент пока охватывает ограниченный круг компаний, но фактически формирует новый стандарт выбора подрядчика.
Цена и численность персонала останутся важными, но к ним добавятся прозрачность тарифа, качество данных и способность агентства быстро подтвердить информацию по каждому проекту.
Для добросовестных компаний это может стать конкурентным преимуществом и способом снизить влияние агентств, работающих за счет непрозрачных схем и искусственно низких тарифов. Одновременно рынку придется готовиться к росту административной нагрузки.
Главное изменение для мерчандайзинга заключается в том, что управление персоналом, налоговые расчеты и операционная отчетность становятся частью единого процесса. Чем шире география проекта и выше ротация сотрудников, тем важнее точность и постоянное обновление данных.
